[ Pobierz całość w formacie PDF ]
nabycia albo koszcie wytworzenia;
2. zmniejszyć koszty uzyskania przychodów o różnicę między ceną
nabycia lub kosztem wytworzenia a kwotą odpisów amortyzacyjnych,
przypadającą na okres ich dotychczasowego używania, obliczonych
dla środków trwałych przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych
określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych, a dla
wartości niematerialnych i prawnych przy zastosowaniu zasad
określonych w art. 22m ustawy o pdof;
3. stosować ustalone stawki amortyzacji w całym okresie dokonywania
odpisów amortyzacyjnych;
4. wpłacić, w terminie do 20. dnia tego miesiąca do urzędu skarbowego
kwotę odsetek, naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania
przychodów, wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym
zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania
przekroczył rok, i naliczoną kwotę odsetek wykazać w składanych
deklaracjach miesięcznych lub w zeznaniu rocznym, jeśli termin
płatności odsetek przypada w grudniu.
ROZDZI AA 3. f& AMORTYZACJA SKA ADNI KÓW MAJ TKU 35
Podatnik może jednak zorientować się wcześniej, że składnik majątku bę-
dzie używany dłużej niż rok. Może również wtedy umieścić ten składnik
w ewidencji środków trwałych. Odsetki nalicza się do dnia zaliczenia
składnika majątku do środków trwałych lub wartości niematerialnych
i prawnych.
Odsetki wynoszą 0,1% za każdy dzień, są więc znacznie wyższe niż odsetki
za zwłokę od zaległości podatkowych.
Jeżeli różnica, obliczona na zasadach określonych w pkt 2. jest wyższa
od kosztów danego miesiąca, nierozliczona nadwyżka kosztów pomniej-
sza koszty w następnych miesiącach.
Przykład 3.1.
Janusz podpisał duży kontrakt na dostawy materiałów budowlanych na budo-
wę kontrahenta. Wyliczył, że opłaca mu się kupić samochód ciężarowy dla ce-
lów realizacji tego kontraktu, a po jego zakończeniu, sprzedać go ze względu
na brak możliwości dalszego efektywnego wykorzystania. Czas realizacji kon-
traktu przewidziano na 8 miesięcy, więc ciężarówkę Janusz kupił 31 marca
2004 r. za 55 000 zł i zaliczył wydatek bezpośrednio do kosztów uzyskania
przychodów. Jednak 15 pazdziernika kontrahent zwrócił się do niego z pro-
pozycją zawarcia następnej umowy, której czas realizacji wyniósłby kolejne
8 miesięcy. Ponieważ ciężarówka spisywała się bardzo dobrze, Janusz za-
czął się zastanawiać, czy ująć ją w ewidencji środków trwałych firmy z dniem
31.10. 2004 r., czy też sprzedać i kupić następną, zaliczając wydatek znowu
jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu. Decyzję uzależnił od ustalenia,
jakiej wielkości odsetki będzie musiał zapłacić, i ile wyniesie zaliczka na po-
datek dochodowy od kwoty pomniejszenia kosztów uzyskania.
Obliczenia w tym przypadku wyglądają następująco:
1. Wyliczenie różnicy między ceną nabycia a obliczoną kwotą odpisów
amortyzacyjnych, przypadającą na okres ich dotychczasowego używania:
Roczna stawka amortyzacji dla samochodów ciężarowych: 20%
Roczna kwota amortyzacji: 11 000 zł
Miesięczna kwota amortyzacji: 916,67 zł
Liczba miesięcy, w których amortyzowany byłby samochód, gdyby zo-
stał ujęty w ewidencji środków trwałych: 7
Kwota amortyzacji: 916,67"7 = 6416,69 zł
Różnica, zmniejszająca KUP: 55 000 zł 6416,69 zł = 48 583,31 zł
36 CZ Z I f& INFORMACJE OGÓLNE
2. Wyliczenie odsetek do zapłaty:
48 583,31 zł"0,1%"214 = 10 396,83 zł
Odsetki stanowić będą koszt uzyskania przychodów.
[ Pobierz całość w formacie PDF ]